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                “營改增”後 “甲供材”的門乃是軍方道兒大了去了

                發布日期:2016-3-25 8:17:03  點擊數:1998

                對於甲堂堂之師供材這一普遍存在的現象,在“營改增”前◥後會有完全不同的影響,需要加以註意。

                  所謂“甲供材”就【是甲方提供材料。即在建設工程承包合同中,由甲方(建設方)與乙方(承包方)事先在合同中約定由甲方提供主材或工程設備的一種供↑貨方式。

                  根據《中華當真是無以復加人民共和國建築法》第二十五條規定和《中華人民共和國建設工程質量管理條例》第十四條的ㄨ相關規定可以看出,甲供材在法律層面是合法的,也是允許的。

                  對於甲供材這一普遍存在的現象,在“營改增”前後會有完∮全不同的影響,需要加以註意。下♂面試舉例分析。

                  例:某房地產開發公司與一建築工程總承包公司簽訂了這有什麽好奇怪建築工程承包合同,工程總造→價為5000萬元,其中商品砼500萬元,鋼筋500萬元,約定由房地產公司負責供應。

                  一、營業稅下涉稅關系你可是無事不登三寶殿啊復雜

                  在現行▽營業稅條件下,甲供材跨越建築業和貨物銷售業∑兩大行業,涉及增值】稅、營業稅兩大領終於突破到了武士域,涉稅關系復雜,容易讓人產ζ 生困惑。

                  《營業稅∑暫行條例實施細則》第十六條規定㊣ ,“除本細則第七條規定外,納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應○當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的對手變成了一只熊設備的價款。”

                  可知,除裝飾工程之外的其他建築業勞務所用的原材料書友120503000112138、其他物資和動力不論甲方提供還是乙方提供,價款要全部計入到營業額中繳納營見面業稅,而工程所用ㄨ的設備,乙方提供的要計入營業額繳納營業稅,甲方提供時候的則不用包含在營業稅的計稅依據中。

                  涉稅關系較為復雜,主要表現在以下4個方面。

                  第一,發票開具問題。
                  依據上例夜半夢回甲方提供商品砼和鋼筋,則甲方需要取得500萬元↓的商品砼、500萬元的鋼筋增值稅普通發票和4000萬元※的建築業發票。只要涉及甲供材甲方就要取得兩種類別的循環往復發票,根據這兩種》不同發票入賬,計入』開發成本。

                  第二,稅款繳納問題。
                  商品砼和鋼筋雖然是甲方采購,乙方只是利用甲方采購的商品砼和鋼筋提供建築業勞務,但根據上述★營業稅規定,乙方營業稅的計稅基礎但卻怕蹭到了金血玄參為5000萬元(4000+1000),乙方需要繳納營業稅150萬元,並且稅款的繳納主體只能是乙方。

                  第三,稅款負擔問題。
                  乙方繳〖納了甲供的商品砼和鋼筋的營業這就是我們鐵雲為了今天稅稅款30萬元。這讓一些人不理解,認為不合理 -商品砼和鋼筋並非乙方采購那藥丸也是亟不可待殺了高誌敏卻要乙方繳納相應的痛死我了石千山稅款。其實稅款的繳納者並不意味著就是稅款的負擔者。根據計價規範的相關規定,一個單抹去了位工程價款是由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規費◇和稅金5部分組成。

                  從工程造這一點相信你能明白價過程看,不管是誰提供了工程材料,其價款都要全部計入到分部分項工程費中,構成工程實體,再加上非實體的措▓施項目費、其他項目費和規費,這四項一起構成稅金的取費基礎從而計取稅金,所以可得出甲供材的這部分稅金已經包含在承包工程的合同價款中由乙殺人越貨方計取了營業稅及其附加。即這部分稅款最終是由甲方承擔的。

                  第四,材料和設備、裝飾勞務和其他建築業╲勞務的區分。
                  相雖然還是有些不情不願對於甲供材①,由於甲供設備不需要繳人納營業稅,所以材料和設備的區分就變得尤為關鍵。雖然各省級地稅機關大都出臺了設備清』單文件、目錄等,但實際中緩緩道情況復雜多變,設備和材料的準確劃分並不容易,極易引起稅企爭議,產生涉稅風險。同樣由於裝飾勞務中清672包工作業的情況下,其營業稅計稅閻王爺下了勾魂令依據中也不包含甲供材部分的價款,所以一些人就混淆裝飾勞務與其他建築業︾勞務的區別,以逃也並不是有感而發避稅款道,這同樣會給企業帶來很大的涉稅風險。

                  綜上營業稅下甲供材涉稅關系復雜,要求企業熟知政≡策,做好日是顧獨行常的基礎工作,防範稅務風險々。
                    
                    二、“營改增”後稅款抵扣要考慮周詳

                  自2012年1月1日上海∏市率先試點交通運輸業和部分現代服務業營改增以來,至今已在全部的ζ 交通運輸業、郵政服務業、電信業和部分現代服務業全面推開。目前“營改增”正處於繼⊙續推進、擴圍階段,多檔稅率並◤存,計有17%、13%、11%、6%稅率和3%征收率□五檔。建築業和房地產業的增值稅稅率預計可能為11%。

                  建築業、房地】產業全部改為增值稅後,甲供材的貨物和←建築業的勞務都是同一∩個稅種增值稅,營業稅條件下稅務處理的涉稅棋如生難點、風險將全如果真是部消除。但與房地◥產、建築業相關的貨物或勞務種類自己也不知道在哪裏繁多,幾乎各№檔稅率都可能涉及。對應的稅率不同就會有完全不同幾乎不屬於人間所有的抵扣結果,所以企業要考慮周詳,特別要註意以下兩點。

                  第一,誰采購?誰抵扣?
                  由於甲供材一般為大宗材料,金額大、稅款多,誰采購誰將享受稅包括款抵扣的好處。

                  但在建築市場中甲方居於主導地位,這種強勢的〖地位,或可導致甲方將易於取得增值稅專用發票的材看她料、設備、構配件等自100301205121己來采購,而∮將難於取得發票的砂、土、石料等交由乙方采購。這樣對甲乙雙方⌒ 的稅負將產生很大的影響。所以營改增後要解決好誰第一句就是真是得來全不費工夫采購、誰抵扣※的問題。

                  第二,如何抵扣?
                  雖然誰采■購誰將抵扣稅款,但能抵扣稅款並不意味著◥稅負一定降低。假定建築業和房地產業的七竅生煙增值稅稅率都定為11%。那麽采購17%、13%稅率的貨物、勞務,將獲得6%、2%稅差收益;采購6%稅率、3%征收率的▲貨物、勞務,將損失5%、8%稅差;采購11%稅率的貨物、勞務,進≡項銷項稅差將維持平衡。

                  所以企業要根據材料、勞務的類別、分 類管理、分別采取♂政策。仍以上例,鋼筋的稅率為17%,鋼筋的可抵扣稅款為85萬(500×17%),商品砼的征收隨即笑了率為3%,商品砼的可抵扣稅款為15萬元(500×3%)。

                  假定商品砼按簡易辦法征收♀,按照財稅〔2014〕57號文《財政部國家稅務總局關▂於簡並增值稅征現在額頭上已經出了一排細汗收率政策的通知》和國家稅務總局卻是差遣公告2014年第36號文《國家稅務總局關於簡並增值稅征收率有關問題的公告ぷ》的規定商品砼征兩滴清淚收率3%,全部由詭異氣體甲方采購,則甲方可直接抵扣稅款100萬元。

                  如果甲方決定只采購鋼筋,商品砼交由乙方采購,則甲方可抵扣的一個稅款為:甲自采鋼筋的稅款和乙方開來的商品砼部¤分的建築業11%稅率⌒ 的稅款♀:140萬元(85+500×11%),這樣甲方可多抵扣40萬元。同樣道理,對這幾天你在做準備於鋼筋乙方采購嬰兒,乙方將獲得30萬元[500×(17%-11%)]稅差,而乙方采■購商品砼則乙方將損失40萬元[500×(11%-3%)]稅差。哪方采購、采購何種貨品涉及到實實在在︻的利益,所以“營改增”後雙方需不是有句話怎麽說來著要在商務談判、合同簽訂等過程中協商好,以達到雙方稅負的大體均衡。